Единый налоговый счет (ЕНС) - новый порядок учета начислений и платежей по налогам и страховым взносам с 2023 года. ЕНС формируется у каждого налогоплательщика и, по сути, состоит из обязанностей налогоплательщика и его платежей. Налоговые платежи плательщик совершает с помощью Единого налогового платежа (ЕНП). Поступившая на ЕНП сумма распределяется налоговым органом между обязательствами налогоплательщика.

Налоги перечисляются одной платежкой без путаницы в реквизитах и сроках. Нужно лишь указать свой ИНН и сумму.

Кого касается новый порядок? С 1 января 2023 года новые правила касаются всех налогоплательщиков: организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Что это дает? Простое оформление платежей:
-   один платеж в месяц
-   общие реквизиты для всех налогов и регионов
-   только 2 изменяемых реквизита - ИНН и сумма платежа Один срок для отчетности
-   25 число месяца — срок подачи отчетности по всем налогам
-   28 число месяца — единый срок уплаты налогов Быстрый возврат переплаты:
-   единое сальдо расчетов с бюджетом. Больше никаких ситуаций, когда переплата по одному налогу, а недоимка по другому
-   отсутствие срока давности для осуществления возврата
-   направление поручения на возврат не позднее дня, следующего за днем получения заявления от налогоплательщика. Разблокировка счета за 1 день
-   исключение наличия задолженности и переплаты одновременно
-   пеня начисляется на отрицательное сальдо ЕНС
-   блокировка счета в банке — только при общем отрицательном балансе ЕНС Общие реквизиты для всех регионов

Все платежи, которые администрируют налоговые органы, теперь отражаются на отдельном казначейском счете в Управлении Федерального казначейства по Тульской области. Вне зависимости от региона постановки на учет или нахождения объекта налогообложения.
Налогоплательщики из всех регионов перечисляют налоги и взносы по единым реквизитам.

Как изменились сроки уплаты налогов? Единый срок уплаты налогов 28 число месяца.

Какие сроки не меняются?
•   страховые взносы ИП в фиксированном размере - срок уплаты 31 декабря и 1 июля (1% для сумм свыше 300 000 рублей)
•   взносы за травматизм - срок уплаты 15 число месяца, следующего за отчетным

!Срок уплаты налога на имущество, транспорт и землю для физических лиц не изменился - не позднее 1 декабря!

Как учитываются платежи?

До 25 числа месяца. Налогоплательщик подает декларацию или уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов. В результате чего на ЕНС фиксируются обязательства по уплате.

До 28 числа месяца

Уплачивается ЕНП: все налоги и взносы — одной платежкой.
Перечисленная сумма распределяется для погашения обязательств с учетом очередности:
-   в первую очередь - недоимка, начиная с наиболее раннего срока уплаты;
-   после погашения недоимки - начисления с текущим сроком уплаты;
-   в последнюю очередь - пени, проценты и штрафы.
На ЕНС формируется общий баланс — сальдо.

Сальдо может быть:
-   положительным, когда общая сумма, перечисленная в качестве ЕНП, больше совокупной обязанности по уплате налогов и сборов;
-   отрицательным, когда общая сумма, перечисленная в качестве ЕНП, меньше совокупной обязанности по уплате налогов и сборов;
-   нулевым - если общая сумма, перечисленная в качестве ЕНП, равна совокупной обязанности по уплате налогов и сборов.

Для чего нужно представлять уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов?
Для распределения ЕНП по платежам с авансовой системой расчетов.
Это касается тех случаев, когда декларация подается позже, чем срок уплаты налога. Для таких ситуаций вводится новая форма документа — уведомление об исчисленных суммах.
В нем пять реквизитов: КПП, КБК, ОКТМО, отчетный период и сумма. Уведомление многострочное. В одном документе можно указать информацию по всем авансам каждого обособленного подразделения. По всем авансам — одно уведомление.

По какой форме подавать уведомление?
Форма по КНД 1110355 — уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

По каким налогам представлять уведомление?
Юридические лица и индивидуальные предприниматели подают уведомление:
•   по НДФЛ
•   страховым взносам
•   имущественным налогам юридических лиц
•   упрощенной системе налогообложения

Как исправить ошибку в уведомлении?
Нужно направить в налоговый орган новое уведомление с верными реквизитами — только в отношении обязанности, по которой произошла ошибка.

Как подать уведомление?
•   по ТКС с усиленной квалифицированной электронной подписью
•   через ЛК налогоплательщика с усиленной квалифицированной электронной подписью
•   на бумаге, если допускается такой способ представления (например, при среднесписочной численности за предшествующий календарный год не более 100 человек)
Уведомление предоставляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.

Что делать, если не согласны с сальдо ЕНС?
Если у вас есть вопросы по сальдо ЕНС и его детализации, вы можете обратиться в налоговый орган любым доступным вам способом и провести индивидуальную сверку с налоговым органом.